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清費(fèi)立稅 煤炭行業(yè)輕裝前行
2014-10-24

  “要說對我們企業(yè)的影響,一是要看省政府的稅率定多少,二是要看五花八門的收費(fèi)能不能真正清理掉?!闭劶皩⒂?2月1日生效的煤炭資源稅改革,10月22日,呂梁一家煤企負(fù)責(zé)人在接受本報(bào)記者采訪時(shí)表達(dá)了自己的看法。


  猶疑、觀望、不確定性——這位企業(yè)負(fù)責(zé)人的復(fù)雜心態(tài),在記者接觸的山西多位企業(yè)和市場研究人士中頗具代表性。其背景是,從今年12月1日起,煤炭資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征,同時(shí)清理各種相關(guān)收費(fèi)基金;具體稅率由省級政府在規(guī)定的2%—10%幅度內(nèi)確定。


  那么,煤炭資源稅改革的靴子即將落地,對于慘淡經(jīng)營的煤炭企業(yè),對于寒意蕭索的山西煤炭行業(yè),對于貢獻(xiàn)了全國四分之一煤炭產(chǎn)量的山西來說,究竟意味著什么?


  稅改政策從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征


  9月29日,國務(wù)院常務(wù)會(huì)決定,從今年12月1日起,在全國實(shí)施煤炭資源稅改革,同時(shí)推進(jìn)“清費(fèi)立稅”,確保不增加煤炭企業(yè)總體負(fù)擔(dān)。


  10月9日,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》稱,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),今年12月1日起在全國范圍內(nèi)實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革。將正式從計(jì)量征稅改為計(jì)價(jià)征稅,同時(shí)清理各種相關(guān)收費(fèi)基金;稅率按2%—10%從價(jià)計(jì)征,具體稅率由省級政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定?!按饲皩?shí)行的從量計(jì)征,準(zhǔn)確的說法應(yīng)該是從量定額計(jì)征!”我省一位稅務(wù)專家介紹,上世紀(jì)80年代起,我國對煤炭從量計(jì)征資源稅,2004年7月1日,山西煤炭資源稅調(diào)整為3.2元/噸,焦煤稅為8元/噸。2011年修改的《資源稅暫行條例》中,煤炭資源稅保持從量計(jì)征,稅率未變。據(jù)此前山西省社科院研究人員張婷測算,煤炭資源稅在山西噸煤稅負(fù)中占比不足1%。12月1日起,煤炭資源稅改為從價(jià)計(jì)征,即從價(jià)定率計(jì)征,就是要不分煤種,根據(jù)煤炭銷售價(jià)格,一省之內(nèi),按照統(tǒng)一稅率征收。


  山西省社科院能源所所長韓東娥認(rèn)為,從國家宏觀層面考量,和從量計(jì)征相比,從價(jià)計(jì)征將有利于煤炭企業(yè)提高對資源的合理開采利用,有利于節(jié)能減排,推動(dòng)科學(xué)發(fā)展。


  專業(yè)人士分析,從量計(jì)征的負(fù)面影響是,只能反映資源開發(fā)的量,為了少交稅,有些煤炭企業(yè)的上報(bào)產(chǎn)量大大縮水,要比實(shí)際產(chǎn)量少很多;而且企業(yè)在開采時(shí)采肥丟瘦,嚴(yán)重浪費(fèi)資源;一旦從價(jià)計(jì)征,企業(yè)交稅多少,與煤價(jià)直接掛鉤,煤炭資源稅將增加企業(yè)的開采生產(chǎn)成本,倒逼其提高資源的開采和利用效率;成本增加傳遞到產(chǎn)業(yè)鏈下游,較高的價(jià)格可在很大程度上抑制需求和鼓勵(lì)節(jié)能。


  有專家稱,從國際經(jīng)驗(yàn)看,由于能源稟賦的不同,日本和歐洲的能源稅負(fù)較重,美國、加拿大、澳大利亞等國家則相對較輕,但這并未削弱日本及歐洲各國的生產(chǎn)競爭力,相反,這些國家的能源利用效率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于美國。


  企業(yè)負(fù)擔(dān)一增多減總體看降


  山西省煤炭廳發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示,今年一季度,山西全省煤炭工業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤僅8.04億元,全省煤炭企業(yè)噸煤平均利潤5.72元。山西省統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示,今年一季度山西煤炭綜合售價(jià)平均為401元/噸,而在2011年則為656元/噸,導(dǎo)致煤炭企業(yè)利潤嚴(yán)重縮水。當(dāng)煤炭企業(yè)正處于經(jīng)營困難之際,陡然加碼的煤炭資源稅,會(huì)不會(huì)成為其無法承受之重?因?yàn)椋瑑H從煤炭資源稅一項(xiàng)看,從價(jià)計(jì)征對于煤炭企業(yè)最為直接的影響,就是稅負(fù)增加。以同煤集團(tuán)為例,按2013年噸煤平均坑口價(jià)298元測算,如果從量計(jì)征,需交稅3.2元/噸;如果從價(jià)計(jì)征,則為5.96—29.8元/噸?!扒謇砀鞣N相關(guān)收費(fèi)基金”“確保不增加煤炭企業(yè)總體負(fù)擔(dān)”。在此次關(guān)于煤炭資源稅改革政策中,國家層面明確強(qiáng)調(diào)要“清費(fèi)立稅”,確保企業(yè)負(fù)擔(dān)不增加,為煤炭行業(yè)復(fù)蘇提供有力的政策環(huán)境。


  此前煤炭行業(yè)的十年黃金期,煤炭企業(yè)也幾乎成了“唐僧肉”。據(jù)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國煤炭經(jīng)濟(jì)研究院2013年3月份發(fā)布的一份研究報(bào)告披露,目前我國涉煤稅費(fèi)合計(jì)不少于109項(xiàng),其中涉煤稅種21個(gè),各種收費(fèi)不少于88種。除稅收以外,政府的收費(fèi)占到了煤炭企業(yè)凈利潤的43%。而中國煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)的估算則顯示,煤炭企業(yè)各種稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)占銷售收入的21.03%,各種行政性收費(fèi)的負(fù)擔(dān)占到14.01%,合計(jì)35.04%?!吧轿髅浩蟮呢?fù)擔(dān)太重,其中一大塊是這費(fèi)那費(fèi)!”在汾渭能源董事長常毅軍看來。仍以同煤集團(tuán)為例,該企業(yè)一位內(nèi)部人士透露,目前,資源稅3.2元/噸,煤炭可持續(xù)發(fā)展基金平均17元/噸,采礦排水水資源費(fèi)3元/噸,礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)1.81元/噸,排污費(fèi)0.53元/噸,林業(yè)基金0.05元/噸,上述合計(jì)25.59元/噸?!霸趨瘟?,煤炭銷售出境和在當(dāng)?shù)叵M(fèi),收費(fèi)也不同,銷售出境是要加收費(fèi)用的!”呂梁一家煤企負(fù)責(zé)人透露。智成達(dá)能源資訊有限公司總經(jīng)理馬俊華告訴記者:“這種情況,在我省不少市縣都存在?!?br />

  省政府今年6月出臺(tái)的《涉煤收費(fèi)清理規(guī)范工作方案》顯示,我省當(dāng)前涉煤收費(fèi)達(dá)四大類27項(xiàng)。山西省財(cái)政廳初步測算,通過清理規(guī)范,2014年至少可減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)60.87億元,噸煤減負(fù)6.5元;2015年再取消兩項(xiàng)收費(fèi)后,可至少再減輕煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)74.64億元,噸煤再減負(fù)7.8元。兩步改革全部到位后,噸煤減負(fù)量至少可達(dá)14.3元,每年至少可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)135.51億元。“12月1日起,煤炭資源稅增加了,但雜七雜八的費(fèi)被清理掉了!”汾渭能源分析師寇建仁認(rèn)為,由于資源情況、成本控制、經(jīng)營管理的不同,煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征后,對于不同企業(yè)的影響程度會(huì)有所差異,但煤企的總體負(fù)擔(dān)有望降下來。


  地方稅收費(fèi)減稅增保障財(cái)力


  在10月10日財(cái)政部和國家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于全面清理涉及煤炭原油天然氣收費(fèi)基金有關(guān)問題的通知》(下簡稱“通知”)中,山西省煤炭可持續(xù)發(fā)展基金屬于自12月1日起明確取消的范圍。


  此前,山西省財(cái)稅部門也提出過幾套資源稅改革方案,是否取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金一直是焦點(diǎn)問題,顯然如今已經(jīng)沒有任何懸念。


  山西之所以糾結(jié)于煤炭可持續(xù)發(fā)展基金的去留問題,其實(shí)不難理解。由國務(wù)院特批山西于2007年設(shè)立的煤炭可持續(xù)發(fā)展基金,主要用于單個(gè)企業(yè)難以解決的跨區(qū)域生態(tài)環(huán)境治理、支持資源型城市轉(zhuǎn)型和重點(diǎn)接替產(chǎn)業(yè)發(fā)展、解決因采煤引起的社會(huì)問題。簡單地說,就是彌補(bǔ)煤炭開采給山西造成的歷史欠賬。


  據(jù)權(quán)威數(shù)據(jù)顯示,2007年山西省煤炭可持續(xù)發(fā)展基金征收了103億元,2013年達(dá)193億元,2007年至2013年共征收約1136億元。以2013年的193億元計(jì)算,相當(dāng)于當(dāng)年山西全省1700.22億元公共財(cái)政收入的一成多,是當(dāng)年山西省國有資本11.85億元經(jīng)營收入的16倍多。


  據(jù)山西省財(cái)政廳去年測算,在全面取締涉煤收費(fèi),包括取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金的前提下,要保證地方現(xiàn)有收益,以煤炭平均售價(jià)465元/噸計(jì)算,資源稅率可定為7.4%?!吧轿魇≌ǖ亩惵驶蛟S會(huì)比7.4%高,但也不會(huì)太高。”汾渭能源煤炭市場分析師王旭峰認(rèn)為,因?yàn)榻衲晟习肽晟轿鲊嵜浩骄蹆r(jià)已跌至375元,而且考慮冬季煤炭需求上升、全行業(yè)限產(chǎn)、進(jìn)口煤取消零關(guān)稅等政策多重因素,煤炭價(jià)格或?qū)⒂瓉硪欢ǖ幕厣臻g。


  “當(dāng)然,具體稅率是多少,還有待省政府的政策出臺(tái)才能確定!”王旭峰補(bǔ)充道,因?yàn)楦鶕?jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的通知要求,煤炭資源稅稅率幅度為2%—10%,具體適用稅率由省級財(cái)稅部門在上述幅度內(nèi),根據(jù)本地區(qū)清理收費(fèi)基金、企業(yè)承受能力、煤炭資源條件等因素提出建議,報(bào)省級人民政府?dāng)M定。結(jié)合當(dāng)前煤炭行業(yè)實(shí)際情況,現(xiàn)行稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較高的地區(qū)要適當(dāng)降低負(fù)擔(dān)水平。省級人民政府需將擬定的適用稅率在公布前報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審批。按現(xiàn)行體制,除海洋石油資源稅歸中央外,資源稅其余收入歸地方政府所有。


  山西省一位財(cái)稅學(xué)界專家認(rèn)為,煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征后,對于山西這樣的煤炭資源大省,有望培育成地方穩(wěn)定財(cái)源,對地方財(cái)政整體上增收效應(yīng)顯著。


  山西行動(dòng)清費(fèi)先行助力行業(yè)復(fù)蘇


  60多年來,山西累計(jì)產(chǎn)煤130億噸,外調(diào)近100億噸,供應(yīng)全國28個(gè)省份,總產(chǎn)量和外輸量分別約占全國的四分之一和80%。作為煤炭大省,在煤炭資源稅改革領(lǐng)域,山西戮力前行。


  早在2010年,山西省就申請過煤炭資源稅改革試點(diǎn);2013年4月,山西省財(cái)政廳、地稅局、國稅局再次向財(cái)政部、國稅總局報(bào)送了《關(guān)于再次請示先行試點(diǎn)煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征政策的請示》。


  針對繁雜且沉重的稅費(fèi)和基金,讓煤炭企業(yè)不堪重負(fù)、舉步維艱。2013年我省就出臺(tái)《進(jìn)一步促進(jìn)全省煤炭經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式實(shí)現(xiàn)可持續(xù)增長的措施》(“煤炭20條”),對于礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金和煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金暫停提取,減半收取煤炭交易服務(wù)費(fèi)。


  今年以來,我省全面開展涉煤收費(fèi)清理工作,5月8日,省政府下發(fā)《進(jìn)一步落實(shí)“煤炭20條”的若干措施》(“煤炭17條”),繼續(xù)執(zhí)行上述3項(xiàng)政策外,明確要求凡省級以上人民政府批準(zhǔn)的涉煤收費(fèi)項(xiàng)目,一律進(jìn)行清理,合理的予以保留,不合理的予以取消。未經(jīng)省級以上人民政府批準(zhǔn)的涉煤收費(fèi)項(xiàng)目,一律取締。


  6月份,省政府出臺(tái)《涉煤收費(fèi)清理規(guī)范工作方案》,對全省四大類27項(xiàng)涉煤收費(fèi)予以梳理,取消專門面向煤炭的行政事業(yè)性收費(fèi)和不合理的服務(wù)性收費(fèi),取締一切涉煤亂收費(fèi);降低部分涉煤收費(fèi)和基金的征收標(biāo)準(zhǔn);嚴(yán)格規(guī)范保留的涉煤收費(fèi)項(xiàng)目。


  山西省財(cái)政廳方面在接受媒體采訪時(shí)披露,從今年1月1日起,取締市、縣政府違規(guī)收費(fèi),取締行業(yè)協(xié)會(huì)、省直部門及鐵路運(yùn)輸?shù)葐挝粊y收費(fèi)。此外,煤炭可持續(xù)發(fā)展基金各煤種征收標(biāo)準(zhǔn)降低3元/噸。今年7月1日起,取消了煤炭稽查管理費(fèi)。明年1月1日起,山西還將取消省煤炭廳向五大煤礦集團(tuán)收取的服務(wù)費(fèi),今年先行壓縮20%。


  在涉煤收費(fèi)清理規(guī)范工作已取得積極進(jìn)展的前提下,山西煤炭資源稅改革工作正在有序推進(jìn)——清費(fèi),擠掉灰色成本;立稅,減少權(quán)力尋租空間,輕稅薄賦,山西煤炭行業(yè)輕裝前行,未來可期!


  山西省涉煤收費(fèi)清單


  1、行政事業(yè)性收費(fèi)。15項(xiàng)中央批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目:礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)、礦產(chǎn)資源勘查登記費(fèi)、采礦登記收費(fèi)、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)、草原植被恢復(fù)費(fèi)、排污費(fèi)、土地復(fù)墾費(fèi)、環(huán)境監(jiān)測服務(wù)費(fèi)、水土流失補(bǔ)償費(fèi)、水土流失治理費(fèi)、土地登記費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、水資源費(fèi)、車輛通行費(fèi);1項(xiàng)省級批準(zhǔn)的煤炭稽查管理費(fèi)。


  2、政府性基金。包括6項(xiàng)國定項(xiàng)目:煤炭可持續(xù)發(fā)展基金、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、殘疾人就業(yè)保障金、教育費(fèi)附加、地方教育附加、森林植被恢復(fù)費(fèi)。


  3、經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)。包括2項(xiàng)省定項(xiàng)目:中國(太原)煤炭交易中心收取的煤炭交易服務(wù)費(fèi),省煤炭廳為其11個(gè)事業(yè)單位向五大煤礦集團(tuán)收取的服務(wù)費(fèi)。


  4、其他。包括3項(xiàng):晉能集團(tuán)所屬市、縣煤運(yùn)公司向企業(yè)收取的經(jīng)銷差價(jià)和服務(wù)費(fèi)等;市、縣政府收費(fèi);行業(yè)協(xié)會(huì)、省直主管部門及鐵路運(yùn)輸?shù)葐挝皇召M(fèi)。



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